Gee Voorraad Opsies

Kan ek gee voorraad as 'n geskenk aandele, effekte of enige ander sekuriteite as geskenke kan oorgedra word. Gee die geskenk van voorraad het ook voordele vir die gewer. As die voorraad het waardeer in waarde, kan die houer ontduik die kapitaalwinsbelasting deur dit as 'n geskenk. Daar is twee metodes in die oordrag van die eienaarskap van 'n voorraad, wat afhang van hoe dit tans gehou. As die voorraad gehou word in sertifikaat vorm, sal dan die oordrag van die fisiese voorraad benodig word. Die eienaar moet die voorraad onderskryf deur dit te onderteken in die teenwoordigheid van 'n borg. wat hul bank of makelaar kan wees. Daar kan ook 'n vorm op die agterkant van die sertifikaat, wat betrekking het op die oordrag van eiendomsreg wees. Na afloop van die sertifikaat is voltooi en onderteken, sal dit gelewer ononderhandelbaar en word oorgedra. Daar is ook webwerwe, soos Oneshare. wat spesifiek verkoop aandele van voorraad wat jy kan 'n geskenk aan mense. Dikwels al, sal daar nie 'n fisiese kopie van die voorraad, soos baie beleggers besit die elektroniese weergawe, wat gestoor word in 'n beurs rekening. Om gawe sy voorraad, moet die eienaar van die makelaars rekening inligting van die party wat hulle gawes in te samel. Die volgende stap is om kontak met die gifter39s makelaar, slaag op die nuwe rekening inligting, en bestel die elektroniese oordrag aan die ander party. Vir meer inligting oor voorraad oordragte, lees Hoe Werk Iemand Eintlik Transact Securities Was hierdie antwoord nuttig 100 mense gevind nuttig hierdie antwoord gee die gawe van voorraad kan 'n groot hulpmiddel om rykdom te dra nie. Een ding om daarop te let is dat jou koste grondslag oor sal dra vir belastingdoeleindes toe hulle die voorraad te verkoop. As hulle die voorraad in besit neem, dan sou hulle 'n stap in basis kry, potensieel spaar belasting veronderstelling daar is groei in die voorraad. Nog 'n groot strategie is om hoog op prys gestel aandele skenk aan liefdadigheid. Jy het nie net nie aan die kapitaalwins belasting te betaal, maar jy kry ook 'n belastingaftrekking vir die bydrae. Gebruik te maak van 'n skenker aangeraai fonds by te dra die waardeer voorraad sal toelaat dat jy die opbrengs gebruik om voordeel te trek baie verskillende liefdadigheidsorganisasies. Was hierdie antwoord nuttig 100 mense het gevind dat hierdie antwoord nuttig Ja egter jou koste basis volg die voorraad aan wie dit ontvang. Hulle sal skuld kapitaalwins belasting as hulle dan verkoop die hoewe. Stock is onderhewig aan gawes perke sowel. Was hierdie antwoord helpfulClick die lid knoppie hierbo vir meer inligting of om aanlyn te teken. Tuis 187 artikels 187 Werknemer Stock Options Feiteblad Tradisioneel voorraad opsie planne is gebruik as 'n manier vir maatskappye om topbestuur en sleutel werknemers te beloon en skakel hul belange met dié van die maatskappy en ander aandeelhouers. Meer en meer maatskappye is egter nou oorweeg al hul werknemers as die sleutel. Sedert die laat 1980's, het die aantal mense hou voorraad opsies sowat nege-vou toegeneem. Terwyl opsies is die mees prominente vorm van individuele ekwiteitvergoedingskemas, beperk voorraad, Phantom voorraad, en aandeelwaarderingsregte gegroei in gewildheid en is die moeite werd oorweging sowel. Breedgebaseerde opsies bly die norm in 'n hoë-tegnologie maatskappye en het meer algemeen gebruik in ander bedrywe as well. Groter, openbaar verhandelde maatskappye soos Starbucks, South West Airlines, en Cisco nou gee voorraad opsies vir die meeste of al hul werknemers. Baie nie-hoë-tegnologie, is nou gehou maatskappye by die geledere sowel. Vanaf 2014, die algemene sosiale Survey beraam dat 7,2 werknemers gehou voorraad opsies, plus waarskynlik 'n hele paar honderd duisend mense wat ander vorme van individuele aandele. Dit is laer as sy hoogtepunt in 2001, egter, wanneer die aantal was sowat 30 hoër. Die afname was hoofsaaklik as gevolg van veranderinge in rekeningkundige reëls en verhoogde aandeelhouer druk om verwatering van aandele toekennings te verminder in openbare maatskappye. Wat is 'n voorraad Opsie A voorraad opsie gee 'n werknemer die reg het om 'n sekere aantal aandele te koop in die maatskappy teen 'n vaste prys vir 'n sekere aantal jare. Die prys waarteen die opsie op voorwaarde dat die toekenning prys genoem en is gewoonlik die markprys ten tye van die opsies toegestaan ​​word. Werknemers wat aandele-opsies toegestaan ​​hoop dat die aandeelprys sal optrek en dat hulle in staat is om in kontant deur die uitoefening van (aankoop) van die voorraad teen die laagste toekenning prys en dan verkoop die voorraad op die huidige mark prys sal wees. Daar is twee hoof tipes voorraad opsie programme, elk met unieke reëls en belastinggevolge: nie-gekwalifiseerde voorraad opsies en aansporing voorraad opsies (ISOs). Stock opsie planne kan 'n buigsame manier wees vir maatskappye om eienaarskap met werknemers te deel, beloon hulle vir prestasie, en lok en te behou 'n gemotiveerde personeel. Vir groei-georiënteerde kleiner maatskappye, opsies is 'n goeie manier om geld te bewaar, terwyl dit werknemers 'n stukkie van toekomstige groei. Hulle maak ook sin vir openbare maatskappye wie se voordeel planne is goed gevestig, maar wat wil werknemers in eienaarskap sluit. Die verwateringseffek van opsies, selfs wanneer verleen aan die meeste mense, is gewoonlik baie klein en kan geneutraliseer word deur hul potensiaal produktiwiteit en werknemer behoud voordele. Opsies word nie, maar 'n meganisme vir die bestaande eienaars om aandele te verkoop en is gewoonlik nie geskik is vir maatskappye wie se toekomstige groei is onseker. Hulle kan ook minder aantreklik in klein, nou gehou maatskappye wat nie wil hê om te gaan openbaar of verkoop omdat hulle kan dit moeilik vind om 'n mark te skep vir die aandele wees. Stock Options en Werknemer eienaarskap opsies eienaarskap Die antwoord hang af van wie jy vra. Voorstanders van mening dat opsies waar eienaarskap omdat werknemers hulle nie gratis ontvang, maar moet sit hul eie geld om aandele te koop. Ander het egter van mening dat as gevolg opsie planne laat werknemers om 'n kort tydperk verkoop hul aandele ná die toekenning van, wat opsies nie langtermyn-eienaarskap visie en houdings te skep. Die uiteindelike impak van 'n werknemer eienaarskap plan, insluitend 'n voorraad opsie plan, hang 'n groot deel van die maatskappy en sy doelwitte vir die plan, sy verbintenis tot die skep van 'n eienaarskap kultuur, die bedrag van opleiding en onderrig dit sit in die verduideliking van die plan, en die doelwitte van individuele werknemers (of hulle wil kontant vroeër eerder as later). In maatskappye wat 'n ware verbintenis tot die skep van 'n eienaarskap kultuur te demonstreer, kan voorraad opsies 'n beduidende motiveerder wees. Maatskappye soos Starbucks, Cisco, en vele ander is wat die weg baan, wys hoe doeltreffend 'n voorraad opsie plan kan wees wanneer dit gekombineer met 'n ware verbintenis tot die behandeling van werknemers soos eienaars. Praktiese oorwegings Oor die algemeen, in die ontwerp van 'n opsie program, moet maatskappye om versigtig te oorweeg hoeveel voorraad hulle bereid is om beskikbaar te stel, wat opsies sal ontvang, en hoeveel werk sal so groei dat die regte aantal aandele jaarliks ​​toegestaan ​​word. 'N Algemene fout is om te gou te veel opsies gee, laat geen ruimte vir addisionele opsies vir toekomstige werknemers. Een van die belangrikste oorwegings vir die plan ontwerp is die doel daarvan: die plan wat bedoel is om alle werknemers voorraad gee in die maatskappy of om net bied 'n voordeel vir 'n paar belangrike mense Het die maatskappy wil langtermyn eienaarskap te bevorder of is dit 'n eenmalige voordeel is die plan bedoel as 'n manier om werknemer eienaarskap te skep of bloot 'n manier om te skep 'n bykomende werknemervoordeel die antwoorde op hierdie vrae sal van kardinale belang in die definisie van spesifieke plan eienskappe soos in aanmerking te kom, toekenning, vestiging, waardasie, hou tydperke wees en aandele prys. Ons publiseer The Stock Options Book, 'n baie gedetailleerde gids tot voorraad opsies en voorraad aankoop planne. Bly InformedGiving weg jou Stock Options Werknemer Stock opsies die enkele mees waardevolle bate wat baie mense besit kan wees. As jy onuitgeoefende aandele-opsies, moet jy die unieke wyse waarop 'n geskenk van aandele-opsies jou boedelplan kan verder te oorweeg. In 1996 het die Securities and Exchange Commission sy reëls verander om die oordrag van nonqualified voorraad opsies in vergoeding programme toelaat. (Incentive voorraad opsies word egter nie geraak word deur die verandering). Maatskappye gou gewysig hul planne om oordrag toelaat, en baie mense begin met behulp van die kans om aansienlike bedrae van rykdom in die familie bewaar teen relatief min belasting op oordrag koste. Byvoorbeeld, veronderstel dat 'n opsie op 10,000 aandele uitgeoefen kan by 100 per aandeel, ver bo die aandele huidige markprys van 75. Die uitvoerende oordragte die opsie om 'n kind (of 'n trust vir die kind), en die belasbare waarde van die gawe sal relatief laag wees, sodat 'n minimale geskenk belasting verskuldig is. Na 'n aantal jare, aanvaar dat die markprys van die aandele bereik 200. Wanneer die opsie uitgeoefen word, sal die kind besit aandele ter waarde van 2.000.000, teen 'n baie klein belasting op oordrag koste. Deeglike beplanning is nodig In 'n beslissing net 'n paar jaar gelede, die IRS gekyk na 'n voorraad opsie plan waarin 'n uitvoerende nodig was om bykomende dienste te verrig vir die werkgewer of risiko verbeurdverklaring van die opsie. Die individuele gemaak 'n geskenk van die opsie om een ​​van sy kinders voor die uitvoering van die nodige dienste. Die beslissing maak nie voorsiening bykomende detail, maar die plan kan, byvoorbeeld, het die opsies uitgeoefen kan na drie jaar met 'n vervaldatum na tien jaar gemaak. IRS die gevolgtrekking gekom dat die vereiste van bykomende dienste wat deur die uitvoerende beteken dat die gawe was nog nie voltooi nie, en dus nie belasbaar, wanneer die gawe van die aandele-opsies is gemaak. Die geskenk sal slegs voltooi word wanneer die addisionele dienste word voorsien en die reg om die opsie uit te oefen is absolute. Dis wanneer die gawe belasting kan kom as gevolg. In 'n stygende aandelemark, uitstel van die oomblik waarop die gawe voltooi sal neig om die waarde van die opsie te verhoog en die verhoging van die belasting op oordrag koste van die maak van die geskenk. (Sien Hoe om 'n geskenk van 'n voorraad Opsie waarde aan die einde van hierdie artikel vir die faktore wat die belasbare waarde van die geskenk sal beïnvloed.) Wie skuld die inkomstebelasting moet erken wanneer die voorraad opsie is exercisedthe verskil tussen die oefening prys en die aandele billike markwaarde is gewone inkomste. Onder IRC Artikel 83 van die Inkomstebelastingwet val op die individu wat die opsie as vergoeding ontvang. Dit geld ook as die opsie is oorgeplaas na 'n familielid. Wat meer is, die betaling van die belasting nie lei tot 'n belasbare geskenk aan die eienaar van die optionin effek, dit is 'n bykomende belasting-vrye oordrag. Betaling van die belasting deur die uitvoerende sal sy of haar uiteindelike boedel belasting verpligting verminder, terwyl dit die basis van die voorraad in die hande van die oordragnemer verhoog. Hoe om 'n geskenk van 'n voorraad opsie waardeer Wanneer 'n gawe van aandele-opsies is voltooi, kan 'n geskenk belasting verskuldig, na gelang van die waarde van die geskenk. Die IRS het verskaf 'n amptelike riglyne oor waardasie, op soek na die gesag van die Financial Accounting Standards Board. Ses faktore moet in die waardering van die opsie in ag geneem moet word: die uitoefeningsprys van die opsie die verwagte lewensduur van die opsie die huidige verhandelingsprys van die onderliggende aandeel die verwagte onbestendigheid van die onderliggende aandeel die verwagte dividende op die onderliggende aandeel en die risiko - gratis rentekoers vir die oorblywende opsie termyn. Die wiskunde vir om hierdie faktore saam kan die Black-Scholes model vir die waardering van aandele-opsies volg, en 'n paar implementering besonderhede word deur die IRS. No addisionele afslag toegepas kan word aan die voorwaardes met hierdie prysmodel waarde. Byvoorbeeld, is geen korting toegestaan ​​vir 'n gebrek van oordraagbaarheid van die opsie buite die werknemers onmiddellike familie, of om die risiko van die beëindiging van die opsie binne 'n sekere tydperk as gevolg van die beëindiging van diens te weerspieël. Voorbeeld: Volgens CCH Ingelyf, die waarde van 'n opsie om 'n aandeel te koop teen 25, indien die huidige prys van die voorraad is 20, is 7,98, in die veronderstelling 30 prysvolatiliteit en 'n agt-jaar termyn. As die trefprys was 35, sal die waarde van die opsie om 5.71 onder die Black-Scholes formula. Practical Charitable Beplanning vir Werknemer Stock Options As gevolg van die komplekse reëls vir die belasting van aandele-opsies val, deeglike beplanning is noodsaaklik by die oorweging van 'n liefdadigheid bydrae van aandele-opsies of voorraad verkry deur die uitoefening van aandele-opsies. In hierdie artikel van Boedelbeplanning Journal, prokureur Richard L. Fox opgevolg die geleenthede en struikelblokke wat hierdie bates te vergesel. Gepubliseer op Julie 2005 Hierdie artikel is herdruk met die uitgewers toestemming van boedelbeplanning, 'n maandelikse tydskrif op strategieë vir die stoor van belasting, die bou van rykdom, en die bestuur van bates deur RIA gepubliseer onder die jaarbe - afdruk. Kopiëring of verspreiding sonder die uitgewers toestemming is verbode. Om in te skryf boedelbeplanning of ander RIA tydskrifte bel 800.950.1216 of besoek www. riahome / tydskrifte /. Vir meer inligting oor boedelbeplanning. kliek hier. Werknemer voorraad opsies is tradisioneel een van die gewildste vorme van uitgestelde vergoeding wat gebruik word deur korporasies. In die lig van die aanvaarding van die Amerikaanse Jobs Creation Act van 2004 (AJCA), wat aansienlike beperkings op ander vorme van uitgestelde vergoeding plaas, aandele-opsies is waarskynlik nog meer algemeen gebruik word as 'n manier om te vergoed werknemers te raak. 1 Gegewe die aansienlike rykdom dikwels geassosieer met werknemer voorraad opsies en die voorraad verkry oor die uitoefening van sodanige opsies, beide beplanners en liefdadigheid moet bewus wees van die potensiële nadelige belasting gevolge wees wanneer skenkers oorweeg die gebruik van inherent waardevolle voorraad opsies om hul filantropiese skenkings te bevorder. Hierdie artikel ondersoek kwessies te oorweeg in hierdie konteks, insluitend die potensiaal strikke wat bestaan ​​vir 'n onbehoedzaam skenker wat bydra tot 'n liefdadigheidsorganisasie werknemer voorraad opsies of voorraad verkry op uitoefening van die opsies, sonder ten volle te ontleed of die beplanning vir die gevolglike belastinggevolge. 2 Agtergrond oor werknemer voorraad opsies 'n Werknemer voorraad opsie bied 'n korporatiewe werknemer met 'n kontraktuele reg om voorraad aan te koop vanaf die korporasie op 'n spesifieke prys, tipies verwys as die trefprys, oor 'n bepaalde tydperk van die tyd. 3 Want die trefprys vaste bly, 'n werknemer voorraad opsie word inherent meer waardevol as die billike markwaarde (FMV) van die voorraad onderhewig aan die opsie verhogings oor die termyn van die opsie. Die Internal Revenue Code skep oor die algemeen twee kategorieë van werknemer voorraad opsies: aansporing voorraad opsies (ISOs) en nonqualified voorraad opsies (NQSOs). 4 ISOs verskaf sekere inkomstebelasting voordele wat nie beskikbaar is vir NQSOs is, hoewel, in ruil vir sulke gunstige behandeling, ISOs is onderhewig aan sekere voorwaardes en beperkinge nie van toepassing op NQSOs. 5 Benewens die reëls onder die Internal Revenue Code van toepassing, ISOs en NQSOs is onderhewig aan die terme en voorwaardes van hul onderskeie onderliggende plan dokumente. Hierdie plan dokumente oor die algemeen sluit bepalings wat daarop gemik is die bevordering van die onderliggende doel van die toekenning van werknemer voorraad opsies, wat is aan die werknemer met 'n aansporing bied om by te dra tot die voortgesette groei van die korporasies waarde oor die langtermyn. Om hierdie rede, plan dokumente dikwels lê vestiging vereistes voordat die opsies uitgeoefen kan word, en kan verhoed dat die werknemer van die oordrag van die opsies in die lewe, insluitend oordragte aan liefdadigheid. 6 Dit is van die uiterste belang, daarom, wanneer die beplanning vir die gebruik van voorraad opsies versigtig oorweeg die spesifieke terme en voorwaardes van die toepaslike plan dokumente. ISOs, volgens hulle terme, mag nie oorgedra word deur 'n werknemer gedurende die lewe, en sodoende die moontlikheid van 'n inter vivos oordrag van hierdie opsies om enige oordragnemer, insluitend 'n liefdadigheidsorganisasie te voorkom. ISOs kan oorgedra word deur 'n testamentêre beskikking egter. Hoewel ISOs nie kan toegeskryf word aan 'n liefdadigheidsorganisasie in die lewe, kan die voorraad verkry oor die uitoefening van 'n ISO toegeskryf word, onderhewig aan sekere Holding tydperk vereistes ten einde te verhoed verwek negatiewe inkomstebelasting gevolge. Terwyl 'n plan dokument mag toelaat inter vivos oordrag van NQSOs verskeie toegelaat oordraggewers (insluitend liefdadigheid), of die plan aangepas kan word om voorsiening te maak vir sulke oordragte, kan die inkomste belasting gevolge wat verband hou met NQSOs nie oorgedra word, sodat die werknemer bly aanspreeklik vir die inkomstebelasting wat verband hou met die uitoefening van 'n NQSO-maak nie saak wanneer die opsies uitgeoefen word of deur wie. 7 Dit kan 'n gunstige resultaat te produseer as 'n NQSO oorgedra word aan 'n kind of ander familielid van die werknemer van voorneme is om voordeel te trek. 8 Aan die ander kant, kan dit lei tot 'n rampspoedige en vermoedelik onverwagte resultaat vir 'n onbehoedzaam skenker wat NQSOs dra by tot sy gunsteling liefdadigheid, net om daarna te leer dat hy persoonlik aanspreeklik gehou word vir aansienlike inkomste belasting as gevolg van die charitys later uitoefening van die opsies . Verder, tensy die werknemer beheer oor die uitoefening van die NQSOs ná hul bydrae behou, blyk dit dat enige beskikbare liefdadigheid inkomstebelastingaftrekking toegeskryf kan word aan die bydrae van 'n NQSO is beperk tot die werknemers belasting basis (wat waarskynlik nul), ten spyte van die gewone inkomste moet word erken deur die werknemer op oefening deur die liefde. Om hierdie rede, NQSOs is oor die algemeen nie 'n goeie kandidate vir n leeftyd liefdadigheid te gee, hoewel dit 'n ideale aanwins vir testamentêre liefdadigheid beplanning. Tog, is dit moontlik om ander liefdadigheid te gee tegnieke kombineer met die uitoefening van NQSOs tydens 'n leeftyd werknemers, ten einde 'n werknemers filantropiese bedoelings te bevorder terwyl skuil die inkomstebelasting aanspreeklikheid andersins veroorsaak op die uitoefening van die NQSOs. Inkomstebelasting gevolge algemeen. 'N ISO is 'n opsie op grond toegeken aan 'n plan deur 'n werkgewer wat aan al die statutêre vereistes kragtens artikel 422. 9 Geen inkomstebelasting gevolge lei wanneer 'n ISO word verleen tot die werknemer opgelê aangeneem. Net so is daar geen inkomstebelasting gevolge vir die werknemer op die uitoefening van 'n ISO, selfs al is die FMV van die voorraad verkry oor oefening aansienlik groter as die staking prys betaal vir die voorraad kan wees. 10 In plaas daarvan, slegs 'n daaropvolgende vervreemding van die voorraad snellers inkomstebelasting gevolge, en die inkomste wat gegenereer uit die vervreemding algemeen gekenmerk word as kapitaalwins. Indien die werknemer beskik oor die voorraad binne twee jaar vanaf die datum van die toestaan ​​van die opsie of binne een jaar na die voorraad verkry op uitoefening van die opsie, 'n diskwalifiserende ingesteldheid resultate. In daardie geval, moet die werknemer die gewone inkomste 11 erken in die jaar waarin die diskwalifiserende ingesteldheid kom, in 'n bedrag gelyk aan die bedrag waarmee die FMV van die voorraad op die oomblik die ISO is uitgeoefen word oor die staking prys betaal vir die voorraad. 12 Hierdie inkomste, wat by die belasting basis van die voorraad verkry op oefening, 13 gelyk aan die winskoop element van die voorraad aankoop is. Voorbeeld 1. Op 1/1/05, die ABC Korporasie verleen Henry, 'n werknemer van die maatskappy, 'n ISO waaronder Henry 1000 aandele van ABC voorraad op 10 per aandeel kan koop oor 'n tydperk van tien jaar. Op 6/30/05, toe die FMV van die ABC voorraad is 20 per aandeel, Henry die opsie uitoefen om al 1000 aandele te koop deur die betaling van 10,000 vir voorraad met 'n FMV op daardie tydstip van 20,000. Henry erken geen inkomstebelasting gevolge by die toestaan ​​van die opsie of op die uitoefening van die opsie. 14 Voorbeeld 2. Die feite is dieselfde as in Voorbeeld 1, behalwe dat Henry verkoop al 1000 aandele van die ABC voorraad op 11/30/06 25 per aandeel. Omdat die verkoop van die ABC voorraad plaasvind binne twee jaar na die toekenning van die opsie, die koop maak 'n diskwalifiserende ingesteldheid. Gevolglik vir die belasbare jaar 2006, Henry moet gewone inkomste gelyk aan 10,000-d. w.z erken. die bedrag waarmee die 20.000 FMV van die ABC voorraad op te oefen oor die 10,000 trefprys die 20.000 FMV verteenwoordig Henrys belasting basis in die 1000 aandele van voorraad verkry op uitoefening van die opsie. Die verskil tussen die 25,000 verkoop prys en die 20,000 belasting basis is langtermynkapitaalgroei gewin, want Henry het die ABC voorraad vir meer as 'n jaar na die uitoefening van die ISO. Voorbeeld 3. Aanvaar dieselfde feite as in voorbeeld 1, behalwe dat Henry verkoop al 1000 aandele van die ABC voorraad op 1/1/09 vir 35 per aandeel. In hierdie geval, het Henry die voorraad gehou word vir 'n voldoende tydperk (dws meer as twee jaar na die toekenning van die ISO en meer as 'n jaar na die verkryging van die voorraad op uitoefening van die ISO) om te verhoed dat die oorsaak van die verkoop aan vorm 'n diskwalifiserende ingesteldheid. Gevolglik vir die belasbare jaar 2009, Henry erken langtermynkapitaalgroei wins op die verkoop van die voorraad gelyk aan 25,000-d. w.z. die bedrag waarmee die 35.000 verkoopprys oor die 10,000 trefprys deur Henry betaal. Henry erken nie 'n gewone inkomste. Verbod op leeftyd oordrag van ISOs aan liefdadigheid. 'N ISO is nie oordraagbaar deur die individu wat die opsie behalwe deur die wil of die wette van afkoms en verspreiding, en sodoende die moontlikheid van lewe oordragte van ISOs aan liefdadigheid rekende. 15 Indien 'n werknemer sterf terwyl die hou van 'n ISO dit is oordraagbaar deur wil of die wette van afkoms en verspreiding, die opsie behou sy status as 'n ISO. Gevolglik is die dieselfde gunstige ISO reëls van toepassing op die boedel van die werknemer of iemand wat die ISO verkry as gevolg van 'n erflating of erfenis of andersins as gevolg van die dood van die werknemer, onderhewig aan twee uitsonderings wat die anders toepaslike reëls liberaliseer 'n werknemer. 16 Onder die eerste uitsondering, hoef die opsie nie uitgeoefen word binne drie maande na die beëindiging van die diens van die oorlede werknemer. 17 Tweedens, die boedel of ander persoon wat die ISO is nie onderhewig aan die beheermaatskappy tydperk anders van toepassing ten einde te verleen ISO belastinghantering vereistes. 18 Met dien verstande die plan anders toelaat, kan 'n ISO gebruik word as 'n befondsing bron vir 'n liefdadigheid erflating, hoewel die behoud van ISO belastingvoordele is nie besonder relevant vir 'n goeie doel, wat van belasting vrygestel is kragtens artikel 501 (a). 19 Stock voorheen verkry oor die uitoefening van 'n ISO kan bemaak aan liefdadigheid op 'n werknemer se dood sonder lei tot 'n diskwalifiserende ingesteldheid, maak nie saak hoe lank die werknemer gehou die voorraad as gevolg van die uitoefening van die ISO. 20 Bydraes van voorraad op grond bekom om uitoefening van ISOs. Hoewel 'n ISO kan nie aan 'n liefdadigheid tydens 'n leeftyd werknemers oorgedra, kan die voorraad op grond verkry tot die uitoefening van 'n ISO toegeskryf word aan liefdadigheid as 'n inter vivos geskenk. Om te bepaal of 'n diskwalifiserende ingesteldheid kom egter 'n ingesteldheid is in die algemeen gedefinieer om 'n verkoop, ruil, 'n geskenk, of 'n oordrag van eiendomsreg in te sluit. 21 Alhoewel sekere transaksies uitgesonder van die betekenis van diskwalifiseer verspreiding kragtens artikel 424 (c) (1), 'n bydrae tot liefdadigheid is nie een van die versyferde uitsonderings. Gevolglik is 'n liefdadigheid bydrae van voorraad lei tot 'n ingesteldheid wat vir hierdie doel. 22 Stock grond bekom om 'n oefening van 'n ISO, wat daarna binne twee jaar vanaf die datum waarop die opsie verleen of bygedra het tot 'n liefdadigheidsorganisasie binne een jaar na die voorraad verkry, dus lei tot 'n diskwalifiserende ingesteldheid. As 'n diskwalifiserende ingesteldheid kom voor as gevolg van 'n liefdadigheid bydrae van voorraad verkry deur uitoefening van 'n ISO, die inkomstebelasting gevolge is soos volg: Die werknemer moet gewone inkomste in die belasbare jaar van die bydrae erken in 'n bedrag gelyk aan die meer as die FMV van die voorraad op die oomblik die ISO uitgeoefen word oor die trefprys. As die voorraad bygedra tot liefdadigheid gehou vir meer as 'n jaar ná die uitoefening van die opsie, kan die beskikbare liefdadigheid inkomstebelastingaftrekking gebaseer wees op die FMV van die voorraad in die tyd van die bydrae, 23 alhoewel 'n diskwalifiserende gesindheid plaasvind. As die voorraad bygedra tot liefdadigheid gehou vir een jaar of minder na aanleiding van die uitoefening van die opsie, die maksimum liefdadigheid inkomstebelastingaftrekking is die FMV van die voorraad op die oomblik die voorraad opsie uitgeoefen word, want enige daaropvolgende waardering vanaf die datum van uitoefening deur die datum van die bydrae sal onderhewig wees aan die reëls van Artikel 170 (e) vermindering (1) (a). 24 Want 'n onbevoeg verspreiding kan lei op 'n liefdadigheid bydrae van voorraad op grond bekom om 'n ISO, moet sodanige vee oor die algemeen gehou word vir meer as twee jaar vanaf die datum van die toekenning en een jaar vanaf die datum van die oefening voordat dit bygedra. 25 Anders, sal die skenker gewone inkomste op die bydrae van die voorraad te erken. Verder, as 'n onbevoeg verspreiding resultate van die bydrae wat binne een jaar van die uitoefening van die ISO (in teenstelling met die gevolg is van die bydrae wat gemaak word binne twee jaar na die datum van die toestaan ​​van die ISO), die bedrag van die liefdadigheid inkomstebelastingaftrekking sal beperk word tot belasting basis, nieteenstaande die feit dat die FMV van die voorraad aansienlik groter kan wees. 26 Bogenoemde reëls geld vir oordrag na liefdadigheid split-rente trusts sowel. Byvoorbeeld, in Ltr. Rul. 9308021. die belastingbetaler voorgestel dat die oordrag van 'n liefdadigheid res trust (CRT) stock grond verkry tot die uitoefening van 'n ISO. Waar die voorraad word bygedra sou nie aan die vereiste hou tydperk, die IRS het beslis dat die belastingbetaler in bruto inkomste moet insluit die verskil tussen die billike markwaarde van die voorraad op die datum waarop die opsies uitgeoefen en die uitoefeningsprys. Die IRS het ook bevind dat hierdie bedrag includible in die Belastingbetalers bruto inkomste vir die belasbare jaar waarin die voorraad oorgedra word aan die trust sal wees. Waar die ISO vereiste hou tydperk sou ontmoet, die IRS het beslis dat geen inkomste deur die belastingbetaler sal erken met die oordrag van die CRT. NQSOs kan oorgedra word tydens 'n leeftyd werknemers want anders as ISOs, is daar geen verbod op leeftyd oordrag onder die Internal Revenue Code. Tog het die spesifieke terme van die voorraad opsie plan regeer die toelaatbaarheid van oordrag van uitgereik ingevolge die plan voorraad opsies en dus moet sodanige bepalings hersien voordat enige beoog oordrag. Byvoorbeeld, kan die bepalings van die plan oordragte laat net aan familielede of om tot voordeel van familielede regspersone, en sodoende die oordrag van die aandele-opsies aan liefdadigheid voorkoming. Alternatiewelik kan die terme van die plan te laat liefdadigheid oordragte, maar slegs met die toestemming van die raad van direkteure of 'n komitee van die raad. In teenstelling met 'n ISO, is die inkomstebelasting gevolge waarvan gereeld deur Artikels 421 en 422, die inkomstebelasting gevolge met betrekking tot NQSOs word deur Artikel 83. Onder Artikel 83, 'n werknemer gewoonlik nie belasbare inkomste erken by die toestaan ​​van 'n nonqualified voorraad opsie. 'N uitsondering op hierdie algemene reël is nie, waar die voorraad opsie het 'n maklik vasgestel waarde, wat vereis dat dit aktief verhandel op 'n gevestigde sekuriteite mark of aan al die volgende vier voorwaardes: (1) die opsie is oordraagbaar (2) die opsie is uitgeoefen kan onmiddellik ten volle (3) die opsie of die eiendom onderhewig aan die opsie is nie onderhewig aan enige beperking of voorwaarde (behalwe 'n retensiereg of ander toestand na die betaling van die koopprys te verseker) wat 'n beduidende uitwerking op die FMV van het die opsie en (4) die FMV van die opsie voorreg is maklik vasgestel. 27 As 'n algemene reël, NQSOs wat aan werknemers toegestaan ​​is nie die tipe opsies wat aktief verhandel op 'n gevestigde sekuriteite mark en sal een of meer van die vier bogenoemde vereistes misluk. Dus, in die gewone situasie, geen belasbare inkomste sal word erken deur 'n werknemer by ontvangs van 'n NQSO. Anders as in die geval van 'n ISO, wanneer 'n werknemer daarna uitoefen n NQSO, gewone inkomste erken moet word in 'n bedrag gelyk aan die bedrag waarmee die FMV van die voorraad in die tyd van die oefening oor die trefprys. 28 Soos hieronder verder bespreek, hoewel NQSOs is nie aantreklik vir n leeftyd liefdadigheid te gee, hulle is uitstekende kandidate vir testamentêre bemakings aan liefdadigheid. Daarbenewens kan die voorraad verkry op die uitoefening van 'n NQSO 'n ideale bate vir liefdadigheid te gee nie. Selfs indien so 'n voorraad nie gehou vir 'n tydperk van een jaar voor sy bydrae tot liefdadigheid, die inkomstebelasting liefdadigheid bydrae aftrekking sal die FMV van die voorraad op die oefening (of die FMV van die voorraad gelyk ten tyde van die bydrae, As laer). 29 As die voorraad gehou word vir een jaar na oefening, sal die aftrekking gebaseer wees op die FMV van die voorraad op die datum van die bydrae, wat toelaat dat enige waardering besef daaropvolgende uit te oefen om afgetrek word. Gevolge van inter vivos oordrag van nonqualified voorraad opsies vir liefdadigheid. Die regulasies kragtens artikel 83 posadres slegs die belasting gevolge van 'n verkoop of ander vervreemding van 'n NQSO in 'n armlengte transaksie. 30 Nie een Artikel 83 of die meegaande regulasies spreek die belastinggevolge van 'n oordrag van 'n NQSO in die konteks van 'n nie-armlengte transaksie, soos 'n bydrae tot liefdadigheid. 31 Die IRS het beslis egter dat 'n bydrae van 'n NQSO aan liefdadigheid nie aktiveer die onmiddellike erkenning van inkomste vir die werknemer, hoewel die werknemer voortgaan om te wees onderhewig aan Artikel 83 wanneer die opsie uiteindelik uitgeoefen deur die liefde. 32 Dus, hoewel die bydrae van die NQSO nie sal lei tot onmiddellike erkenning van inkomste, die werknemer sal nie die erkenning van die gewone inkomste wat verband hou met die uitoefening van 'n NQSO vermy deur by te dra dit aan liefdadigheid, selfs al is die liefde-eerder as die werknemer - Will die opsie op sy eie namens daarna uit te oefen. 33 In plaas daarvan, wanneer die liefde uiteindelik die opsie uitoefen, moet die werknemer die gewone inkomste (as vergoeding) gelyk aan die bedrag waarmee die FMV van die voorraad in die tyd van die oefening oor die uitoefeningsprys in die belasbare jaar van oefening erken. Omdat die bydrae van NQSOs nie toelaat dat 'n werknemer om belasting te ontsnap aan die uitoefening van die opsies, hoef NQSOs nie die belasting voordele wat verband hou met bydraes van ander vorme van eiendom, waar die skenker vermy belasting op die ingeboude wins toeskryfbaar aan bygedra bied eiendom. Verdere, as NQSOs-wat is gehou vir meer as 'n jaar-dan bygedra tot liefdadigheid, die beskikbare liefdadigheid inkomstebelastingaftrekking nietemin blyk te wees, beperk tot die belasting basis van die opsies, gegee dat die Artikel 170 (e) (1) reëls (A) vermindering moet van toepassing wees. 34 As ons aanneem dat die NQSO nie belas om die werknemer op sy toekenning (die gewone geval), sal die werknemer gewoonlik het geen belasting basis in die voorraad opsies, en daardeur die liefdadigheid aftrekking aan nul (nieteenstaande die feit dat die NQSOs anders dalk aansienlike waarde verminder op die datum van die bydrae). Verder, wanneer die NQSOs eintlik geoefen en die werknemer erken gewone inkomste gelyk aan die bedrag waarmee die FMV oor die trefprys deur die liefde betaal, 'n liefdadigheid inkomstebelastingaftrekking sal verskyn nie tot die beskikking van die werknemer op daardie tydstip, hetsy vir die bedrag van die erkenning van die werknemer of die vereiste belasting inkomste betaal moet word. 35 Die onvermoë van die werknemer om 'n liefdadigheid aftrekking op die uitoefening van die opsie deur die liefde neem teenstrydig is met die toepassing van die Afdeling 170 (e) (1) (a) vermindering reëls op die bydrae van die NQSO. Verder van 'n beleidstandpunt, moet die werknemer geregtig op 'n liefdadigheid aftrekking gelykstaande aan die erken deur die werknemer op die uitoefening van die opsie deur die liefde vergoeding. 36 Van 'n tegniese oogpunt, maar waar die werknemer, in werklikheid, wat voorheen alle regte en titel oorgedra word na die NQSOs aan die liefde, sodat die oordrag is ten volle voltooi vir inkomstebelasting doeleindes, sal geen addisionele liefdadigheid aftrekking verskyn om beskikbaar te wees op die daaropvolgende oefening van die opsies wat deur die liefde, selfs al is die inkomste wat nodig is om deur die werknemer erken met die daaropvolgende oefening van die opsies wat deur die liefde. 37 Hoewel daar is geen duidelike gesag oor hierdie kwessies, die waarskynlike gevolg van dra 'n NQSO aan liefdadigheid is dat die skenker is in aanmerking kom net vir 'n liefdadigheid inkomstebelastingaftrekking in die jaar van die bydrae beperk tot die belasting basis van die opsies (vermoedelik nul ). Hierdie resultaat is tesame met die feit dat die skenker erken gewone inkomste in die jaar waarin die liefde oefen die opsies, met geen verrekening liefdadigheid aftrekking in daardie jaar. Hierdie negatiewe gevolge natuurlik maak 'n NQSO n eerder onaantreklik kandidaat vir liefdadigheid gee. 38 Een alternatiewe vir sulke gevolge vermy word soos uiteengesit in Ltr. Rul. 9737016. Daar, NQSOs is oorgeplaas na 'n goeie doel, maar die oordrag was nog nie voltooi nie vir inkomstebelastingdoeleindes omdat die werknemer 'n voortdurende inter vivos reg voor om enige voorgestelde uitoefening van die opsies wat deur die liefde veto behou. 39 Die werknemer verplig ook die liefde tot die toepassing terughoudingsbelasting toegeskryf kan word aan die belasbare inkomste wat deur die werknemer op die uitoefening van die opsies wat deur die liefde te erken betaal. 40 Omdat die oordrag voltooi vir inkomstebelastingdoeleindes nie, geen liefdadigheid aftrekking was beskikbaar op die oordrag van die NQSOs aan die liefde. 41 Die IRS beslis egter dat die gawe van die opsies was voltooi wanneer die liefde beoefen die opsies. Op daardie tydstip het die IRS, die werknemer is geregtig op 'n liefdadigheid aftrekking gebaseer op die FMV van die voorraad, sonder vermindering kragtens artikel 170 (e) (1) (a), gegee dat die werknemer erken inkomste op dieselfde tyd wat hy was beskou as 'n voltooide oordrag van die opsies om die liefde te gemaak het. 42 Dus, hoewel die werknemer belas word op die bedrag waarmee die FMV van die voorraad op die uitoefening van die opsies wat deur die liefde, 'n verrekening liefdadigheid aftrekking gebaseer op FMV was beskikbaar. Die werklike toelaatbare aftrekking is gelyk aan die FMV van die voorraad op die uitoefening van die NQSO minder die trefprys deur die liefde betaal, en is verder verminder word deur die bedrag van die terughoudingsbelasting deur die liefde betaal waarvoor die werknemer sou anders gewees het verantwoordelik. Die gevolglike belastinggevolge in Ltr. Rul. 9737016 is vermoedelik meer gunstig is as waar 'n werknemer maak 'n voltooide gawe van NQSOs voor hul oefening deur die liefde. Die belastinggevolge in Ltr. Rul. 9737016 is dieselfde as waar die werknemer behou die NQSOs, oefen hulle, en dan onmiddellik oordra aan die liefde die voorraad verkry op oefening of die verkoop opbrengs daarop, minus die verlang belasting weerhouding, eerder as om 'n oordrag van die NQSOs om die liefde . 43 Die tegniek wat gebruik word in Ltr. Rul. 9737106 gee egter absolute versekering aan die liefde wat dit uiteindelik sal ontvang die waarde wat verband hou met die opsies (hoewel onderhewig aan leeftyd vetoreg deur die werknemer), insluitend die waarde van die opsies op die werknemers dood, sonder die liefde wat die moontlikheid dat die werknemer die opsies om 'n ander liefdadigheidsorganisasie kan oordra, óf as 'n inter vivos of testamentêre beskikking. Die gebruik van ander liefdadigheid te gee tegnieke in samewerking met uitoefening van NQSOs. Hoewel die inkomste wat verband hou met die uitoefening van NQSOs nie kan toegeskryf word deur bydraende die opsies vir liefdadigheid, kan ander liefdadigheid te gee beplanning tegnieke gebruik word in samewerking met NQSOs ten einde skuiling die inkomste wat deur die werknemer word erken met die uitoefening van die opsies . Dikwels, werknemers met NQSOs reeds besit aansienlik waardeer voorraad in die maatskappy die uitreiking van die NQSOs wat gehou is vir meer as 'n jaar. Dit voorraad kan 'n uitstekende hulpmiddel om skuiling te wees die inkomste wat met die uitoefening van die NQSOs. In hierdie situasie, moet oorweging geskenk word, byvoorbeeld, om die werknemer te dra sodanige vee direk aan 'n liefdadigheidsorganisasie, 'n CRT, 'n saamgevoeg inkomstefonds of 'n gewer liefdadigheid lei vertroue. Die liefdadigheid inkomstebelastingaftrekking, wat gebaseer sal op die FMV van die toegevoegde voorraad, sou dan tot beskikking van die belasbare inkomste van die skenker erken op die uitoefening van die NQSOs, onderhewig aan die toepaslike bruto inkomstepersentasie beperkings ingevolge artikel 170 opgelê verreken word. testamentêre bemakings van NQSOs. In die konteks van 'n testamentêre bemaking van 'n NQSO, het die IRS beslis dat dieselfde behandeling verleen nonvested eiendom onder Reg. 1,83-1 (d) moet aansoek doen wanneer die liefde die opsie uitoefen ná die dood van die werknemer. 44 As gevolg hiervan, sal 'n werknemers erflating van NQSOs om 'n liefdadigheidsorganisasie lei tot inkomste ten opsigte van 'n oorlede (IRD) kragtens artikel 691 aan die liefde wanneer die opsies uitgeoefen word, en nie om die werknemers boedel of aan die erfgename of devisees van die boedel. 45 Omdat die IRD nie kragtens artikel 512 moet in ag geneem word nie-verwante sake belasbare inkomste (UBTI), moet die erkenning van die liefde inkomste ten volle vrygestel van belasting ingevolge artikel 501 (a). Omdat die uitoefening van 'n NQSO sal lei tot inkomste aan die liefde, eerder as om die werknemers boedel, 46 'n testamentêre beskikking van NQSOs produseer 'n besonder mooi gevolg, en sodoende 'n erflating van 'n NQSO 'n uitstekende voertuig vir testamentêre liefdadigheid beplanning. Die aansienlike rykdom dikwels geassosieer met werknemer voorraad opsies en die voorraad verkry op oefening kan 'n nuttige bron van liefdadigheid gee bewys, hoewel die belasting reëls wat verband hou met die werknemer voorraad opsies is hoogs kompleks. Beplanners en liefdadigheid moet bewus wees van en ten volle oorweeg die moontlike negatiewe belastinggevolge wanneer skenkers oorweeg die gebruik van werknemer voorraad opsies om hul filantropiese skenkings te bevorder. Daarbenewens moet die partye veral versigtig wees om die potensiële strikke wat bestaan ​​vir 'n onbehoedzaam skenker oorweging van die bydrae van óf voorraad opsies of voorraad verkry op uitoefening van sodanige opsies te vermy. Die Amerikaanse Jobs Creation Act van 2004 (AJCA) stel aansienlike beperkings op die vermoë om die erkenning van belasbare inkomste op uitgestelde vergoeding uit te stel. Artikel 409A. AJCA sluit aansporing voorraad opsies (ISOs) van hierdie beperkings, en bied 'n spesifieke uitsluiting van FICA en Futa lone met betrekking tot die oordrag van voorraad op die uitoefening van 'n ISO of enige daaropvolgende verkoop van daardie voorraad. Alle ander voorraad opsie reëlings waar die uitoefeningsprys is ten minste gelyk is aan die billike markwaarde van die voorraad op die datum van die skenking is ook nie onderworpe aan die beperkings op uitgestelde vergoeding onder AJCA beperkings. terug Dieselfde oorwegings en risiko's van toepassing sal wees om 'n bydrae van opsies, of voorraad verkry op die uitoefening van opsies, te verdeel-rente liefdadigheidstrusts, soos liefdadigheid res trusts en liefdadigheid lei trusts, asook om gepoelde inkomste fondse. terug na die omskrywing van 'n opsie, soos bepaal ingevolge die regulasies, sien Reg. 1,421-1 (a) (1). terug ISOs word ook verwys na as statutêre of gekwalifiseerde opsies, en NQSOs word ook verwys na as nonstatutory of nonqualified voorraad opsies. terug Daarbenewens het die werkgewer die algemeen kan nie enige vergoeding aftrekking op die uitreiking of die uitoefening van 'n ISO neem. terug Die meeste voorraad opsies toegeken aan ander werknemers van die openbaar verhandel maatskappye histories was nie oordraagbaar, oor die algemeen ten einde te voldoen aan die vrystelling vereistes van Reël 16b-3 van die Securities Exchange Act van 1934. In 1996 egter Reël 16b-3 is gewysig, sodat nontransferability is nie meer nodig as 'n voorwaarde te kwalifiseer vir die beskikbare vrystellings. Voor die oordrag van aandele-opsies of voorraad wat 'n openbaar verhandelde korporasie, moet effek reg aspekte van so 'n oordrag ten volle in ag geneem word. In elk geval, soos hieronder bespreek, ISOs, deur hul baie terme, is nie oordraagbaar tydens die lewe. terug soos hieronder bespreek, maar indien die NQSO uitgeoefen na die dood van die werknemer, die inkomste wat veroorsaak op oefening word beskou as inkomste ten opsigte van 'n oorlede, belasbare om die persoon die opsie uitoefen. As die liefde oefen 'n NQSO na die werknemers dood, is die erken met die oefening inkomste beskerm teen belasting as gevolg van die charitys belastingvrye status kragtens artikel 501 (a). terug Die oordrag van NQSOs om kinders of ander familielede kan die toekoms waardering potensiaal vry van boedel en geskenk belasting word oorgedra, en die inkomstebelasting aanspreeklikheid wat verband hou met die uitoefening van die NQSOs bly met die werknemer-Nog 'n voordeel van 'n boedel en geskenk belasting beplanning standpunt. Die IRSs posisie is dat die gawe van sodanige opsies is nog nie voltooi nie vir 'n geskenk belasting doeleindes totdat die laaste van die oordrag of die tyd wanneer die donees reg uit te oefen die keuse nie meer afhanklik van die prestasie van dienste. Op Rul. 98-21, 1998-1 CB 975. In teenstelling met noncharitable oordragte, waar die doel is om eiendom oor te dra op sy laagste waarde, die doel van 'n liefdadigheid oordrag (waarvoor beide liefdadigheid inkomstebelasting en geskenk belasting aftrekkings is beskikbaar) is om oor te dra eiendom op sy hoogste waarde, ten einde die beskikbare liefdadigheid inkomstebelastingaftrekking maksimeer. terug Byvoorbeeld, om te kwalifiseer vir ISO behandeling, is die individu wat die opsie moet gedurende die tydperk wat begin op die datum waarop die opsie van 'n werknemer van die uitreiking korporasie (of 'n ouer of filiaal van daardie korporasie) te alle tye te bly toegestaan ​​en eindig op die dag drie maande voor die datum van uitoefening. Artikel 422 (a) (2). Die ISO plan kan nie, maar moet nie, verbied die uitoefening van die opsie meer as drie maande na die beëindiging van diens egter 'n oefening nadat so 'n tydperk van drie maande sal nie verleen ISO behandeling. Die spesifieke plan vereistes vir ISO behandeling word in Artikel 422 (b). terug Artikel 421 (a) (1). Die verspreiding tussen die FMV van die voorraad op die uitoefening van die opsie en die trefprys betaal is 'n belasting voorkeur item vir doeleindes van die bepaling van die alternatiewe minimum belasbare inkomste. Artikel 56 (b) (3). Dus, hoewel die uitoefening van 'n ISO nie die erkenning van 'n gereelde belasbare inkomste veroorsaak, die alternatiewe minimum belasting (AMT) gevolge moet versigtig oorweeg voor uitoefening van 'n ISO of die gebruik van voorraad verkry via uitoefening van 'n ISO. terug sodanige gewone inkomste belas as vergoeding en daarvolgens, is onderhewig aan werkgewer weerhouding vereistes. terug Soos aangedui in aantekening 10 supra egter die oorskot van die 20.000 FMV oor die 10,000 trefprys is 'n belasting voorkeur item vir AMT doeleindes. Rul. Sien, bv Sien ds Rul. Sien, bv Sien, bv Rul. Reg. Rul.